Дипломная работа

Годовая и промежуточная финансовая отчетность банков и порядок ее составления

Категория:

Дипломная работа

Дисциплина:

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Город:

Беларусь, Минск

Учебное заведение:

БГЭУ, ФФБД

Стоимость работы:

500 руб.

Оценка: 8
Объем страниц: 81
Год сдачи: 2022
Дата публикации: 21.11.2022

Фрагменты для ознакомления

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 5

1 Экономико-теоретические аспекты финансовой отчетности банка. 7

1.1 Понятие, сущность и классификация отчетности банков. 7

1.2 Состав, содержание и сроки предоставления годовой и промежуточной отчетности банка. 16

2 Анализ годовой и промежуточной финансовой отчетности (на примере ЗАО «МТБанк») 26

2.1 Составление годовой и промежуточной финансовой отчетности в банке на принципах Национальных и Международных стандартов финансовой отчетности  26

2.2 Анализ деятельность банка на основании годовой финансовой отчетности. 38

3 Проблемы и задачи составления финансовой отчетности в банках на современном этапе развития банковской системы Республики Беларусь. 46

3.1 Внедрения международных стандартов финансовой банковской    отчетности. 46

3.2 Проблемы и пути решения внедрения международных стандартов финансовой банковской отчетности. 56

Заключение. 68

Список использованных источников. 71

Приложение А Отчетность банков. 77

 

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 81 с., 5 рис., 11 табл., 55 источника, 1 прил.

БАНКОВСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ, НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ, БАЛАНС, ПРИБЫЛЬ, УБЫТОК, АУДИТ 

Объект исследования – финансовая отчетность банков.

Предмет исследования – годовая и промежуточная финансовая отчетность ЗАО «МТБанк».

Цель работы: выявление проблем и путей решения внедрения международных стандартов финансовой отчетности на территории Республики Беларусь.

Методы исследования: сравнительного анализа, группировок, экспертных оценок, графический.

Исследования и разработки: проведен анализ данных финансовой отчетности ЗАО «МТБанк», изучены локальные нормативные акты банка, выявлены недостатки и преимущества методов составления годовой и промежуточной финансовой отчетности банка, описаны проблемы внедрения международных принципов финансовой банковской отчетности в банке и возможные пути решения для их внедрения на территории Республики Беларусь.

Элементы научной новизны: выработаны предложения по внедрению международных стандартов финансовой отчетности на территории Республики Беларусь.

Область возможного практического применения: деятельность банков Республики Беларусь по составлению годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по международным стандартам.

 Технико-экономическая, социальная значимость: внедрение предложений по результатам исследования позволит повысить надёжность банков, ускорит интеграцию банковской системы Беларуси в международное банковское сообщество, а также укрепит доверие населения к банковской системе Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

ABSTRACT

Course paper: 81 p., 5 figures, 11 tables, 55 sources, 1 adj.

BANK FINANCIAL STATEMENTS, ACCOUNTING STATEMENTS, BALANCE SHEET, PROFIT, LOSS, AUDIT

The object of the study is the financial statements of banks.

The subject of the research annual and interim financial statements of CJSC "MTBank".

Purpose of the work: identification of problems and solutions for implementing international financial reporting standards in Belarus.

Research methods: comparative analysis, groupings, expert assessments, graphic.

Research and development: analysis of MTBank CJSC financial reporting data was carried out, local regulations of the bank were studied, the shortcomings and advantages of the bank's annual and interim financial reporting methods were identified, the problems of implementing international principles of financial banking reporting in the bank and possible directions for improving accounting (financial) reporting of banks of the Republic of Belarus were described.

Elements of scientific novelty: proposals on implementation of International Financial Reporting Standards in the territory of the Republic of Belarus have been elaborated.

Scope of possible practical application: activities of Belarusian banks in preparing annual and interim accounting (financial) statements according to international standards.

Technical and economic, social significance: the introduction of proposals based on the results of the study will increase the reliability of banks, accelerate the integration of the banking system of Belarus into the international banking community, and also strengthen the confidence of the population in the banking system of the Republic of Belarus.

The author confirms that there are settlement the analytical material correctly and objectively reflects a condition of researched process, and all borrowed from literary and other sources the theoretical, methodological and methodical principles and concepts are accompanied by references to their authors.

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность – важнейшая часть информационной системы, формируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.

В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Банковскому сектору, как основному звену потока инвестиций и кредитования реального сектора экономики, отводится особая роль. На банковскую систему возлагаются особые надежды и предъявляются особые требования по осуществлению инвестиционной деятельности.

Однако большинство белорусских банков, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями, встречаются с достаточно серьезными проблемами ограниченности ресурсов при финансировании инвестиционных проектов.

Актуальность выбранной темы работы обусловлена следующими факторами:

  • финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности банка в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение банка, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии;
  • анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет банкам формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса);

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

По оценкам специалистов, до недавнего времени коэффициент использования бухгалтерской информации для управленческих решений составлял 10 – 12%. В этой связи трудно переоценить значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия банка и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на белорусском рынке, так и на международном уровне. 

Нормативное регулирование бухгалтерского учета как одной из основополагающих сторон деятельности организации является важнейшей задачей финансовых властей. Бухгалтерский учет, будучи источником для финансовой отчетности, которая в свою очередь предоставляет информацию для лиц, чьи решения непосредственным образом сказываются на деятельности любого банка, должен быть предметом постоянного и тщательного регулирования со стороны государства. От того, насколько своевременно и обосновано оно будет реагировать на изменение реалий экономической жизни, разрабатывая новые и корректируя старые нормы в области бухгалтерского учета, будет зависеть качество финансовой отчетности, а, следовательно, и экономическая эффективность принимаемых решений.

Цель данной работы – выявление проблем и путей решения внедрения международных стандартов финансовой отчетности на территории Республики Беларусь.

Соответственно цели, определим задачи к решению в данной работе следующим образом:

  • рассмотрение состава, сущности, значения и анализа финансовой отчетности;
  • исследование порядка составления и представления отчетности в банке;
  • разработка путей решения при внедрении международных стандартов финансовой отчетности на территории Республики Беларусь.

Объектом исследования является финансовая отчетность банков.

Предмет исследования – годовая и промежуточная финансовая отчетность ЗАО «МТБанк».

В качестве теоретической методологической базой данной работы использованы законодательные документы в области бухгалтерской отчетности Республики Беларусь, методики ведущих отечественных ученых Акулич, Ю.И., Бурцева, И.Н., Левкович, О.А. Ладутько, Н.И. Хмельницкий, В.А.  и других.

Методологическая основа заключается в комплексном подходе к анализу проблемы разработки рекламной стратегии банка. На различных этапах исследования использовались следующие методы: диалектический, системный, сравнительно-аналитический, экономико-статистический.

 

1 Экономико-теоретические аспекты финансовой отчетности банка

 1.1 Понятие, сущность и классификация отчетности банков

Банк - юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

  • привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц на счета и (или) во вклады (депозиты);
  • размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц [3]. 

Основная цель деятельности банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Любой банк, в первую очередь, направлен на работу с денежными средствами, которые поступают к нему из разных источников и формируют его активы и пассивы. Другими словами, все это является ресурсами банков. У всех банков практически все ресурсы направлены на одинаковые потребности, различно лишь количество направляемых и распределяемых доходов.

Финансовая деятельность банка подразумевает деятельность, опосредующую распределительные отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств посредством их аккумулирования.

Денежные средства, работа с ценными бумагами, выдача кредитов клиентам, долгосрочные финансовые вложения, имущество, предназначенное для продажи и другое, является активами банка и отражаться в балансе по статье «Активы». Средства клиентов, банков, ценные бумаги банка, производные финансовые обязательства, отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства составляют состав пассивов банка и отражаются в балансе по статье «Обязательства».

Цель управления активами и пассивами - устранение или корректировка дисбаланса и защита от рисков банковской работы посредством анализа результатов ведущей стратегии банка по структуре баланса и его рентабельности.

Для контроля и своевременной оценки работы по всем направлениям финансовой деятельности в банке происходит составление и использование различных видов отчетности. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты деятельности банка за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства банковской деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и анализа деятельности.

Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды. Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Реальная значимость бухгалтерской (финансовой) отчетности обеспечивается ее основными принципами (требованиями): 

1. Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности.

2. Принцип непрерывности деятельности заключается в том, что информация об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации формируется в бухгалтерском учете и отчетности в зависимости от намерения организации продолжать или прекращать свою деятельность в дальнейшем.

3. Принцип обособленности означает, что активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации учитываются отдельно от активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов собственника имущества (учредителей, участников) организации.

4. Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним.

5. Принцип соответствия доходов и расходов означает, что расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии).

6. Принцип правдивости означает, что активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

 

2 Анализ годовой и промежуточной финансовой отчетности (на примере ЗАО «МТБанк»)

2.1 Составление годовой и промежуточной финансовой отчетности в банке на принципах Национальных и Международных стандартов финансовой отчетности

ЗАО «МТБанк» ‒ современный банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам.

Обслуживание клиентов ведется в Головном банке, 6 Центрах банковских услуг и более 40 Расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Гродно, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино, Бобруйске, Лиде и Барановичах.

ЗАО «МТБанк» – член Ассоциации белорусских банков, Сообщества всемирных межбанковских финансовых коммуникаций (S.W.I.F.T.), международных платежных систем VISA International и MasterCard. С начала своей деятельности Банк является универсальным и имеет на белорусском рынке репутацию надежного банка. В настоящее время Банк является одним из лидеров в выдаче банковских гарантий в пользу БАМАП.

МТБанк активно сотрудничает с ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и международными финансовыми институтами, как Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР), Международная финансовая корпорация (IFC), Нидерландская компания финансового развития (FMO), АКА Ausfuhrkredit-Gesellschaft mbH, международный финансовый институт NEFCO (Финляндия), Немецкий инвестиционный фонд IIV Mikrofinanzfonds и др.

Лицензия на осуществление банковской деятельности № 13, выдана Национальным банком Республики Беларусь на следующие виды деятельности:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

2. Размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4. Осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

5. Валютно-обменные операции;