Шпаргалки по аудиту

1 Методика проведения и оформление результатов проверки наличных денег и ЦБ в кассе.

2 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность ДС в кассе

3 Аудит кассовых операций

4 Аудит операций по счетам в банке

5 Аудит прочих денежных средств

6 Аудит расчетов с подотчетными лицами

7 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

8 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

9 Аудит расчетов с бюджетом по внебюджетным платежам

10 Аудит расчетов по возмещению мат ущерба

11 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

12 Аудит расчетов по оплате труда

13 Аудит кредитных операций

14 Аудит Экспортно-импортных операций

15 Аудит лизинговых операций

16 Аудит расчетов с учредителями, акционерами

17 Задачи и источники проверки ДС и расчетов

18 Аудит сохранности ОС

19 Аудит операций по поступлению и выбытию ОС

20 Аудит правильности начисления амортизации ОС

21 Аудит операцийа по ремонту ОС

22 Аудит операций с НМА

23 Задачи и источники аудита ОС и МЦ 

24 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности МЦ

25 Аудит поступления продукции собственного производства

26 Аудит полноты оприходования покупных МЦ

27 Аудит операций с топливом и смазочными материалами

28 Аудит операций с тарой

29 Аудит операций со спец одеждой и спец обувью

30 Аудит операций с драг металлами и камнями

31 Аудит использования МЦ в производстве

32 Проверка полноты и качества  проведенных инвентаризаций ТМЦ и отражения их результатов в учете

33 Задачи и источники проверки движения поголовья животных

34 Проверка условий содержания и обеспечения сохранности животных

35 Аудит операций по поступлению и выбытию животных

36 Проверка выполнения плана выходного поголовья и оборота стада животных

37 Задачи и источники проверки формирования с/с продукции

38 Аудит правильности включения расходов в состав производственных затрат

39 Аудит правильности исчисления С/с продукции (работ/услуг)

40 Аудит операций по реализации продукции (работ/услуг), ОС и прочих активов

41 Аудит операций по формированию фин результатов деятельности субъекта хозяйствования

42 Аудит резервного капитала

43 Аудит правильности формирования и использования резервов целевого финансирования и целевых поступлений

44 Аудит уставного капитала предприятия

45 Проверка выполнения плана капитальных вложений и ввода в действие основных фондов, строящихся подрядным способом

46 Проверка затрат по капитальному строительству при хозяйственном способе его осуществления

47 Аудит финансовых инвестиций

48 Аудит состояния и организации бухучета и отчетности на предприятии

49 Аудит состояния внутрихозяйственного расчета

50 Аудит организации внутрихозяйственного контроля и исполнительской дисциплины

51 Проверка соблюдения устава ОАО

52 Порядок составления заключения ревизионной комиссии по годовому отчету СПК и ее доклада общему собранию членов ОАО

53 Особенности проверки производственно-финансовой деятельности перерабатывающих предприятий

54 Особенности проверки предприятий агросервиса

55 Особенности проверки производственно-финансовой деятельности строительных организаций

56 Особенности проверки производственно-финансовой деятельности предприятий бытового обслуживания

57 Аудит деятельности малых и кооперативных предприятий

58 Аудит деятельности приватизируемых предприятий

59 Аудит деятельности акционерных обществ

60 Аудит деятельности коммерческих банков

61 Аудит деятельности совместных предприятий

62 Аудит деятельности страховых организаций

63 Аудит деятельности инвестиционных фондов

64 Аудит биржевой и брокерской деятельности

65 Аудит деятельности торговых предприятиях и предприятий общепита

66 Аудит учетной политики предприятия

67 Проверка качества актов проверки

68 Аудит состояния первичного учета и документооборота в организации

Задачи и источники аудита ДС

Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

• инвентаризация денежной наличности;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

проверка правильности списания денег в расход.

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:

• проверка обеспечения условий хранения и сохранности налич­ных денег в кассе и при доставке их из банка;
• проверка соблюдения Инструкции по ведению кассовых операций в Рес­публике Беларусь и кассовой дисциплины;
• соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных цен­ностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при вы­даче их на операционно- хозяйственные нужды и другие расходы;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой налич­ности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассо­вых операций.

Основными источниками аудита кассы и кассовых операций яв­ляются кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним при­ходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков исполь­зованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 53, 54, 55, 57; соответствующие машинограммы; Главная книга и другие документы, в которых отра­жаются операции с денежными средствами.

Методика проведения и оформление результатов проверки наличных денег и ЦБ в кассе.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться вне­запно.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатыва­ется, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается ко­миссия, проводится инвентаризация кассовой наличности и переда­ча кассы другому материально ответственному лицу.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бух­галтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятся остатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекраща­ются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присут­ствии аудитора могут быть выполнены. До начала инвентаризации кассы аудитор должен выяснить: не хранятся ли в кассе деньги, при­надлежащие другим организациям.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме за­явление о находящихся в кассе денежных средствах, принадлежащих профкому предприятия, кассе взаимопомощи. В этом случае необхо­димо пригласить председателя и членов ревизионной комиссии про­фкома (кассы взаимопомощи) и провести одновременную совмес­тную инвентаризацию кассы предприятия и кассы профкома (кассы взаимопомощи).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценнос­тей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, име­ющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не пре­дусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ве­домостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Аудитор должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвен­таризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов аудитор должен сопоста­вить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать распис­ку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, докумен­ты и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Если в кассе установлена недостача или излишек, аудитор, с учас­тием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правиль­ность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки. При отсутствии таких ошибок установленная недостача считает­ся реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек — оприходованию. При выявлении недостачи или излишка от кассира берется письменное объяснение.

Результат инвентаризации кассы оформляется актом, который подписывает соответственно аудитор, главбух и кассир. Акт составляется в 3-х экз и более в день инвентаризации кассы. В конце акта инвентаризации кассир делает запись, что все ценности, перечисленные в акте, приняты им на ответственное хранение и претензий нет. 

На выявленный излишек денег в кассе составляется ПКО. На недостачу – РКО. Они записываются в кассовую книгу в присутствии кассира, главбуха и аудитора и выводится новый остаток, соответствующий фактическому наличию денег в кассе. На недостачу денег составляется бух запись Дт94 Кт50; на сумму излишка – Дт50 Кт90. 

В акте инвентаризации имеется существенный недостаток – отсутствует место для записи ведомостей, поэтому на практике зачастую применяется акты произвольной формы. При выявлении значительной суммы недостачи аудитор имеет право потребовать отстранения кассира от занимаемой должности и передачи материалов в органы уголовного преследования.

Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денег в кассе

При приеме на работу и назначении на должность, связанную с ведением кассо­вых операций рекомендует­ся обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций  не допуска­ются лица:

1 ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умыш­ленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

2 страдающие хроническими психическими заболеваниями;

3 систематически нарушающие общественный порядок;

4 злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляю­щие наркотические вещества без назначения врача.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохран­ность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в резуль­тате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязан­ностям. Поэтому после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан оз­накомить кассира с Правилами ведения кассовых операций и заклю­чить договор о его полной индивидуальной материальной ответ­ственности.В ходе проверки контролируются обеспечение сохран-ти денег при доставке их из банка в орг-ию. Кассиру и сопровождающим его лицам запрещ-ся: разглашать маршрут движения, размер суммы денег, следовать пешком или общ-ым тран-ом, посещать магазины, допускать в салон ТС посторонних лиц. Помещение кассы должно соотв-ть след треб-ям: д.б. изолировано от др помещений, иметь прочные стены, закрываться на 2 двери, должна иметь сейф прочно прикрепленный к полу, дб исправный огнетушитель, оборудоваться охранно-пожарной сигнализацией. Ключи от сейфа и печатей хранятся у кассира, кот запрещается изготавливать дубликаты.

Ревизору необходимо проверить, как соблюдаются правила веде­ния кассовой книги.

Каждый субъект хозяйствования, физическое лицо, осуществля­ющее предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица с применением наемного труда, ведет только одну кас­совую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руко­водителя и глав бух-ра.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копиро­вальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов дб отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковы­ми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге за­прещаются. Сделанные исправления заверяются подписями касси­ра, а также глав бух-ра субъекта хозяйствования или лица, его заменяющего, кассира и физ лица, осуществляющего предпринимательскую деят-сть без образования юр лица с применением наемного труда.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или друго­му заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве от­чета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с пко и рко под расписку в кассовой книге.

…

Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций начинается с проверки тождественнос­ти остатков по счету 50 "Касса" на начало ревизуемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере 1 или соответствующей машинограмме, Главной книге, балансе пред­приятия.Если тождественности остатков нет, выясняется причина разно­гласий.

Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным спо­собом со дня окончания предыдущего проверяемого периода.

При этом контролю подлежат кассовые отчеты со всеми прило­женными к ним оправдательными документами, как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов.

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:

использование полученных из банка наличных денег по целево­му назначению;

своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, пре­мий, пособий, пенсий, а также кассовой выручки (выручки от реали­зации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений).

     Проверяя кассовые операции, нужно установить их законность, достоверность и хозяйственную целесообразность. При этом осо­бенно тщательно анализируются полнота и своевременность опри­ходования в кассу денег, полученных из банка. Полноту и своевре­менность оприходования денег в кассу, полученных со счетов пред­приятия в банке, устанавливают путем встречной и взаимной свер­ки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассо­вой книге.

…

Аудит операций по счетам в банке

Для хранения ден ср-в и расчетов с пост и подрядчиками, покупателями и заказчиками,налоговыми органами и др используются текущие и специальные счета. В настоящее время орг-и могут открывать счета как в бел руб. так и в инвалюте. Основной формой рассчетов является безналичный расчет. Такие расчеты осуществляются в виде банковского перевода. Если счета плательщика и получателя находятся в 1м банке, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в 1м лице. При учете банковских операций в организациях встречаются различные нарушения, связаные с отражением хоз операций на счетах б/у.         

Основными источниками аудита операций по счетам в банках яв-ляются выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 "Расчетные счета", 52,  "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банке", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

До начала  проверки необходимо по возможности установить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хозяйствования, как текущие так и специальные.

Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число проверяемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 -е число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего проверяемому периоду, с Главной книгой и балансом.

…